رفع ابهام در خصوص کسر مالیات از کمک هزینه های پرداختی به کارکنان
بازگشت به نامه شماره ۱۱۸۸۶۲/۹۳ مورخ ۱۴۰۱/۰۶/۱۵ منضم به نامه شماره ۱۱۱۹۹۳۴ مورخ ۱۴۰۱/۰۵/۲۹ نماینده محترم مردم شریف اهواز در مجلس شورای اسلامی در خصوص ابهام در مورد کسر مالیات از کمک هزینه های پرداختی به کارکنان صنعت نفت در سال ۱۴۰۱، موارد زیر را به استحضار می رساند:
*به موجب جزء (د) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ در سال ۱۴۰۱ و نرخ مالیات بر درآمد مشمول مالیات حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح ردیف های چهارگانه توسط قانونگذار پیش بینی شده است.
*بر اساس مفاد بند (۱) بخشنامه شماره ۱۳/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۲۸ این سازمان، با توجه به جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین و همچنین موارد عدم شمول مواد ۸۲ و ۸۳ ق.م.م شامل کمک هزینه مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه مشمول مالیات می باشند.
با توجه به مراتب فوق، سایر پرداختی ها به کارکنان در سال ۱۴۰۱، از مصادیق عدم شمول مالیات موضوع بند (۱) بخشنامه فوق الذکر نمی باشد.
لازم به ذکر است با عنایت به اینکه معافیت معیشتی سالانه حقوق بگیران به صورت یکسان برای همه (اعم از کارکنان دولتی و غیردولتی و…) وفق مقررات ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم و همچنین نرخ های مالیات بر درآمد حقوق در قوانین بودجه سنواتی کل کشور توسط قانونگذار پیش بینی می شود، بنابراین مستثنی نمودن اشخاص یا گروه خاصی از مقررات مورد اشاره، فاقد وجاهت قانونی می باشد.
خاطر نشان می گردد، به موجب بند (ب) بخشنامه شماره ۴۹۴۶/۲۱۴۰/۴/۳۰ مورخ ۱۳۷۰/۰۲/۲۷ این سازمان، هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات و یا استنباط اشتباه در مدلول موارد قانونی و یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما تحقق یافته است و کارفرما بدون رعایت معافیت های مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده ۹۱ یا بخشودگی مالیاتی ماده ۹۲ و یا سایر معافیت ها اقدام به کسر مالیات از حقوق بگیر و واریز آن به حساب مالیاتی نموده باشد، چنین مواردی موضوعاً از شمول حکم ماده ۸۷ خارج بوده و درخواست استرداد آن مقید به محدوده زمانی خاصی نمی باشد و بنا به احکام کلی ماده ۲۴۲ و ماده ۲۴۳ قابل استرداد خواهد بود و حوزه صالح برای استرداد همان حوزه ای است که مالیات به حساب آن واریز شده است. ضمناً در موارد مذکور در این بند کارفرما می تواند حسب درخواست کارکنان ذینفع و پس از هماهنگی با حوزه مالیاتی مربوط نسبت به جبران اضافه پرداختی طی فهرست مالیات حقوق ماه های بعد تا تسویه آن اقدام نماید.
بنابراین با عنایت به مراتب فوق، لازم است درخواست استرداد به همراه اسناد و مدارک مربوطه به اداره امور مالیاتی دریافت کننده مالیات تسلیم شود. بدیهی است در صورت احراز شرایط استرداد، اداره امور مالیاتی مزبور نسبت به اعمال مقررات بند (ب) بخشنامه فوق الذکر اقدام خواهد نمود.
برای کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره رایگان در زمینه های مالی و مالیاتی با شماره ۰۹۹۱۳۷۸۳۴۶۱ تماس بگیرید.
