محتوا در یک نگاه
در این نوشته مواردی که در گروه های متفاوت خدمات، مشمول معافیت جزء ب ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند را مطالعه می کنید.
خدمات معاف درمانی، تشخیصی، توانبخشی، حمایتی و آرامستان ها:
- پزشکی و دندان پزشکی
- خدمات درمانگاهی و مراکز بهداشتی و درمانی – به جز بیمارستان ها
- سایر خدمات مربوط به سلامت انسان
- خدمات آزمایشگاه های پزشکی و تشخیص طبی
- سایر خدمات بهداشتی و پزشکی برای انسان
- خدمات مراقبتی در منزل
- مراقبتهای پرستاری در منزل
- خدمات مراقبت در منزل برای عقب ماندگان ذهنی، سلامت روان و اعتیاد
- خدمات مراقبت در منزل برای افراد سالمند و ناتوان
- مددکاری اجتماعی بدون تأمین محل اقامت
- مددکاری اجتماعی بدون تأمین محل اقامت برای افراد سالمند و ناتوان
موارد گفته شده در بالا خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند.
خدمت های درمانی دامی و گیاهی، واحد های مکانیزاسیون آب کشاورزی و …
- خدمات معاف درمانی دامپزشکی
- قرنطینه دامی
- کلینیک دامپزشکی
- خدمات لابراتور دامپزشکی
- واکسیناسیون حیوانات
- آمبولانس حیوانات
- فعالیت های کنترل بهداشت حیوانات
- مبارزه با آفات گیاهی – مطابق دستمزد یا قرارداد
خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه (کاغذی یا الکترونیکی)، کتاب، نشریه و … معاف هستند.
- خدمات زینک
- چاپ روزنامه، کتاب و نشریه
- انتشار کتاب، روزنامه (اعم از کاغذی یا الکترونیکی) و نشریه
- توزیع کتاب، روزنامه و نشریه
ارائه خدماتی که در ازای آن به شکل حقوق و دستمزد پرداخت می شود اگر مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع ق.م.م باشد، معاف از مالیات خواهد بود.
ارائه خدمت به وسیله شرکت های تأمین نیروی انسانی و شرکت هایی که از قرارداد های حجمی خدماتشان را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به تقاضا کننده ارائه می کنند، بخشی از قرارداد که مربوط به حقوق و دستمزد است، معاف می باشد. حجم این تبصره منوط به تأیید میزان حقوق و دستمزد توسط سازمان بیمه گر است.
خدمات بانکی دریافت سپرده، اعطای تسهیلات و اعتبار، ارائه ضمانت نامه و … معاف از مالیات خواهد بود.
- عملیات بانکی: دریافت هرگونه سپرده از عموم و به کارگیری آن در قالب اعطای اعتبار و تسهیلات
انواع حساب های سپرده سرمایه گذاری: حساب سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت – یک ساله – دو ساله - خدمات بانکی: اقداماتی غیر از عملیات بانکی که مؤسسه اعتباری می تواند در چهارچوب قوانین به مشتریان ارائه و کارمزد دریافت کند.
- اعطای تسهیلات
- ایجاد اعتبار
- ارائه ضمانت نامه
- انتقال وجه
انجام خدمات اعتباری قرض الحسنه با مجوز بانک مرکزی و صندوق های قرض الحسنه که طبق قانون تأسیس شده اند، معاف از مالیات هستند.
- خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات به وسیله صندوق های حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری، بیمه ای و پژوهش و فناوری که مطابق قانون تأسیس شده اند.
- انجام خدمت های مالی اعطای تسهیلات
- خدمات اعتباری اعطای تسهیلات
بیمه های زندگی، بیمه های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی، معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند.
- خدمات بیمه زندگی
- محصولات کشاورزی
- اجتماعی
- درمان تکمیلی
خدمات بازار سرمایه شامل معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ها و بازار های خارج از بورس با تشخیص شورای عالی بورس، معاف از مالیات ارزش افزوده هستند.
- کارمزد معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ها و بازار های خارج از بورس
- حق نظارتی که توسط سازمان بورس از معاملات اوراق بهادار و کالا ها در بورس ها و بازار های خارج از بورس دریافت می‌شود.
- قید درج و حق پذیرش دریافتی از شرکت هایی که اوراق بهادار یا کالای آن ها در بورس یا بازار خارج از بورس معامله می‌شود.
- پذیرش از شرکت هایی که اوراق بهادار یا کالای آن ها در بورس یا خارج از بورس معامله می شود.
- ورودیه و عضویت که کانون ها، بورس ها، بازارهای خارج از بورس یا تشکل های دیگر خود انتظام
- مبالغ دریافت شده توسط نهاد های مالی بابت مشاوره عرضه، پذیرش، سبد گردانی، بازار گردانی، تعهد پذیره نویسی، ضمانت اوراق بهادار یا خدمات به نهاد های واسط
هزینه انتشار اوراق اجاره، مرابحه و … - مبلغ دریافت شده توسط شرکت شرکت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار بابت خدمات انتقال و تسویه اوراق بهادار و …
انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم و … معاف هستند.
- انتشار سهام
- نقل و انتقال سهام
- حق تقدم
- سهم الشرکه
- سایر اوراق بهادار موضوع بند ۲۴ ماده ۱ قانون بازار اوراق بهادار مصوب ۱۳۸۴/۰۹/۰۱ با اصلاحات بعدی
صدور و ابطال، نقل و انتقال واحد های سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری دارای مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار، معاف از مالیات ارزش افزوده هستند.
منحصرا سود تسهیلات اعطایی شرکت های واسپاری دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی ایران به مشتریان، دارای معافیت مالیات بر ارزش افزوده هستند. - حمل و نقل درون و برون شهری و بین المللی جاده ای اعم از بار و مسافر
- از طریق راه آهن اعم از بار و مسافر
- راه دریایی اعم از بار و مسافر
- خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی
- خدمات اقامتی هتل ۳ ستاره و پایین تر و هتل آپارتمان
- مسافرخانه، زائرسرا، مهمانپذیر
- اماکن اقامتی دارای مجوز
قدرالسهم هزینه مشترک دریافتی توسط شرکت های خدماتی طبق قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرک های صنعتی، معاف از مالیات بر ارزش افزوده می باشند.
خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری کالا های جزء (۱۷) بند «الف» این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاه های نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می شود، معاف از مالیات ارزش افزوده اند.
سخن پایانی
در این محتوا لیست کاملی از خدماتی که مشمول معافیت جزء ب ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند را مطالعه نمودید. در این لیست انواع خدمات درمانی، پزشکی، دارویی، مالی، بانکی، بورس و … وجود دارند.
برای مطالعه مقاله های بیشتر در زمینه امور مالیاتی میتوانید به سایت آریا حساب، بخش مقالات آموزشی مراجعه کنید.
